一文读懂:“甜蜜”的犯罪–食糖进口合规与走私犯罪风险防范

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yntw.com糖网配图 与文无关

本文源自:关法通  作者:史东海、杜 鹏、孙 怡

一场突如其来的“新冠”疫情,让全国人民都被迫“享受”了一段超漫长、超无助、超紧张、超无聊的假期。科学研究表明,在人们心理压力巨大的时候,甜食有意想不到的安抚效果。居家隔离期间,如果能吃些糖果、饼干、蛋糕解闷,那该是何等幸事!可你是否想过,这“甜蜜”可能与犯罪有关呢?

“新冠”疫情不仅关系到中国,也牵动了全世界。全球各国华人华侨和外国友人纷纷伸出援手、慷慨捐赠,全国海关都在全力保障进口捐赠物资便利通关。这种情况下,或许人们容易忽视,海关践行“为国把关”还有另外一项职能–打击走私。

根据海关总署消息,2020年1月1日,南宁海关缉私局、石家庄海关缉私局联合行动,打响了“国门利剑2020”打私联合专项行动的“第一枪”,一举打掉走私食糖团伙4个,现场查扣涉案食糖675吨,冻结涉案账户40余个。

食糖走私,就是一种与“甜蜜”紧密相连的犯罪,不仅扰乱国家经济秩序,造成国家税款流失,危害我国农业战略安全,而且走私进口的食糖未经检验检疫,严重威胁人民群众食品安全,受到全国海关缉私部门越来越多关注。

看点01 为什么会有食糖走私

说到“走私”,通常人们想到的都是毒品、成品油、香烟、汽车、名表等高价值商品,普普通通的白糖有什么值得走私的呢?归根结底还是一个“利”字。我国食糖的需求量与产量不相匹配,持续存在较大缺口,每年均需进口大量食糖。受多种因素影响,近年来东南亚等地食糖价格长期低位运行,国内采取多种措施以保护蔗农和制糖企业,境内外价格价差较大。

2020年2月20日,我国郑州商品交易所白糖期货(郑糖主力合约)价格约5800元/吨,美国纽约期货交易所11号原糖期货价格(国际原糖价格的“风向标”,以全球29个产糖国离岸价为基础)约为15美分/盎司,折合人民币约2300元/吨。境内食糖价格是境外原糖价格的2.5倍还多。

根据国内外食糖近年来的价差变化情况:自2017年以来,食糖中外期货差价(不含关税的价格)长期保持在2000元/吨以上,高时差价超过4000元/吨,境内食糖价格始终为境外价格的2倍以上。

反观作为传统走私货物的柴油(红油),境内价格仅比境外批发价高不足50%,价差一般不到2000元/吨。另外,走私柴油需要专门的运输船只和车辆,国内销售前要进行“脱色”加工,因为渠道原因走私油的国内销售价格比正常油品低了一截。

相比之下,走私食糖获利更加丰厚,装卸运输更加方便,国内销售更加便利,部分走私团伙将目标从成品油转向食糖,导致食糖走私呈现大幅增长态势。

看点02 进口食糖要交多少税?

食糖是关系国计民生的重要商品,它既是城乡人民的直接消费品,又是食品工业的基础原料。为了保护国内糖料种植和制糖产业,应对国际市场低价食糖的冲击,我国采取多种措施以稳定国内糖价,其中对食糖价格影响最大最直接的是关税政策。

国家对进口食糖实行关税配额管理。2019 年我国食糖进口关税配额总量为194.5万吨,其中大部分为国营贸易配额,包含一定数量的加工贸易进口配额。企业持有关税配额的,进口食糖适用15%的关税,另加13%的增值税,综合税率约30%。

没有关税配额的企业也可以自由进口食糖。但是,配额外进口食糖适用50%的关税,另征45%-35%的保障性关税和13%的增值税。保障性关税实施期间为2017年5月22日-2020年5月21日,期间税率按照45%、40%、35%逐年递减,对应的综合税率为120%、115%、109%。

即便综合税率高达115%或120%,由于国内外价差巨大,配额外进口食糖仍然有利可图。据统计,2018年1-11月我国食糖进口量为263万吨,同比增长22%。其中,关税配额外进口数量达69万吨,均系按照配额外115%或120%纳税进口。

看点03 食糖走私手法或许更加复杂多样

海关缉私部门以往查发的案件中,食糖走私犯罪手法相对单一,绝大多数均都是传统的“绕关偷运”方式走私(非设关地走私),以海上偷运走私为主,少量通过陆路边境人背车拉。

值得注意的是,食糖进口中可能存在其他更为隐蔽的走私方式。

一是伪报品名和商品编码走私。

部分企业将进口食糖直接伪报成税率较低的类似商品。也有企业与境外企业串通,在食糖中添加少量其他物质(例如葡萄糖粉),在明知不改变实际性质、用途的情况下,申报成类似的其他商品进口。可能涉及的申报品名包括:葡萄糖、果糖、食品添加剂、糖果预混粉等,进口综合税率30%-60%不等。本文提及的2020年的打私“第一案”中,犯罪嫌疑人梁某等就是将进口食糖申报成糖果预混粉,从广西钦州港口岸走私进口食糖约1.14万吨,案值约6840万元,涉嫌偷逃税款约3740万元。

二是加工贸易渠道擅自销售、虚假核销走私。

商务部每年下发的194.5万吨食糖进口关税配额中,包含一定比例的标注进口方式“加工贸易”的配额。根据商务部公告,2020年食糖进口关税配额申请企业中,申请一般贸易配额的企业共102家,申请加工贸易配额的企业302家。根据《海关法》、《农产品进口关税配额管理暂行办法》及相关规定,以加工贸易关税配额进口的食糖属于保税货物,必须由申请企业加工成成品后复出口,原料及成品不得在国内销售,否则应当按照一般贸易进口补缴税款。

由于部分企业不了解加工贸易监管相关规定,部分企业可能存在擅自销售加工贸易进口食糖或成品、高报加工贸易耗料量、虚假出口骗取核销、保税区一日游骗取核销、保税食糖与其他甜味剂串换使用等违法情形,其中部分行为可能涉嫌走私犯罪。其情形与2014-2016年期间棉花加工贸易行业情形类似。

看点04 海关对食糖走私犯罪的监管趋向及政策分析

(一)食糖走私成为海关重点打击对象

打击农产品走私一直是海关缉私部门的工作重点之一,此前水产、冻品的专项打私行动颇见成效,而根据海关总署公布的数据显示,刚刚过去的2019年,全国海关缉私部门共立案侦办食糖走私犯罪案件83起,案值约14亿元,涉嫌偷逃税款近10亿元,同比分别增长23.9%、1.28倍、2.27倍,各项数据均创历年新高。2020年全国海关打私打私联合专项行动的“第一枪”瞄准食糖走私,足以体现海关对此类案件的关注度。

走私犯罪手法在变,海关侦查手段也会变。根据以往经验,伪报品名或归类走私案件的查发通常会引起海关对相同或类似品名、税号进口商品的关注,通过业务与缉私部门联动、借助大数据手段开展全国范围内的行业性调查。此外,海关缉私部门现在不仅仅依靠自身力量,也在强化“由内至外”的情报信息搜集,通过加强与糖协等行业协会沟通交流、市场销售环节倒查发现线索、循线深挖,联合地方公安、海警、交通运输、铁路、市场监管、边防、海事等部门开展综合治理,强化对运输、仓储、销售环节的清查整治等方式加大对食糖走私的侦查力度。

(二)食糖走私链条各环节均可能构成犯罪

食糖走私犯罪链条长、涉及人员众多、类型复杂。笔者检索了自2017年以来公开的涉及食糖走私的裁判文书共40余篇,其中涉案人员不仅包括组织走私食糖的老板,还包括很多自认为只是“拿工资干活”的参与者,比如走私船的船长、船员、财务人员,码头上接货、运输的司机,部分案件中涉及多名外籍船员。另外,在国内销售环节,明知是走私进口食糖还收购、销售的商家,也有很多被认定为走私共犯或掩饰隐瞒犯罪所得罪而被抓获判刑。

根据我国刑法规定,走私链条上各个环节的相关人员,均有可能涉嫌走私犯罪。无论是直接从事食糖走私的老板和船员,还是在我国境内收购、贩卖走私食糖的国内商家,或是为走私分子提供运输、保管、资金、账号、单证等协助的有关人员,均可构成走私犯罪或相关犯罪。

最高人民法院、最高人民检察院、海关总署《打击非设关地成品油走私专题研讨会会议纪要》中,专门强调对非设关地走私的上下游各个环节都要从严打击,非设关地走私食糖案件也参照适用该纪要精神。在此前的案例中,司法机关着重打击直接实施走私行为的犯罪分子,但可以预见未来对上下游相关人员的查处力度会不断加大。

(三)走私食糖税款计核专业性强,争议较大

走私食糖案件的涉税金额往往都很高,这是我国对进口食糖的关税政策导致的。根据《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》(简称《计核办法》)的规定,计核走私犯罪案件偷逃应缴税额时,应当先审核确定涉嫌走私货物的完税价格,适用案发时(行为发生时)的税则、税率和汇率计算得出实际应缴税额,扣除按照走私犯罪嫌疑人的申报计算的应缴税款,在此基础上得出走私行为偷逃税额。如果是海上偷运等非设关地走私,食糖进口时没有进行申报的,就偷逃了全部的“应缴税额”。

假设走私进口食糖的到岸价格为2500元/吨,按照关税配额外进口税率计核,应缴税款为2726.25元/吨。其中关税1250元(按最惠国税率50%计),保障性关税875元(税率35%),进口环节增值税601.25元(税率13%)。但是,最高人民法院、最高人民检察院、海关总署《打击非设关地成品油走私专题研讨会会议纪要》中提出,对于非设关地走私成品油犯罪行为,按照普通税率计核偷逃税额;非设关地走私食糖的,参照适用相关规定。然而,食糖的普通税率高达125%,再加上保障性特别关税、进口环节增值税,照此计算综合税率高达194%,应缴税款则达4850元/吨。

计核“偷逃应缴税额”的专业性很强,涉及了归类、估价、原产地三大海关技术难点,即便在海关内部,精通其一便可成为业务专家;同时食糖走私案件(尤其是绕关走私)中,还存在走私行为实施时间难以确定、实施或参与走私行为的次数难以确定、累计走私食糖数量难以确定、货物实际状态难以确定等诸多细节问题,而这些却都是影响最终应缴税额计核的关键因素,在案件办理过程中常常成为控辩争论的焦点。

(四)走私食糖处罚严厉,企业涉案将遭遇毁灭性打击

根据《刑法》和相关司法解释,走私食糖应当认定为走私普通货物罪,个人犯罪的量刑起点为偷逃应缴税额10万元,单位犯罪的量刑起点为偷逃应缴税额20万元,达到这一标准的就要追究刑事责任;个人犯罪偷逃应缴税额250万元以上,单位犯罪偷逃应缴税额500万元以上的,就属于偷逃税额特别巨大,走私涉案人员就面临十年以上有期徒刑。

按照上文计算的数据,个人走私食糖20余吨,单位走私食糖40余吨,就有可能达到定罪标准;个人走私食糖500余吨,单位走私食糖1000余吨,当事人就可能被判处十年以上有期徒刑。走私食糖多数食糖走私案件涉案数量多达数千吨,这就是为什么相对走私其他同等价值货物的案件来说,食糖走私案件的量刑通常较严厉。

除了有关涉案人员被判处刑罚外,走私食糖的公司、企业和人员还需缴纳税款1-5倍的高额罚金并退缴违法所得。此外,有关公司、企业将被列为海关失信企业,根据33个部门联合签署的《关于对海关失信企业实施联合惩戒的合作备忘录》,将面临联合惩戒,未来生产经营可谓寸步难行。

律师提醒:

走私犯罪行为触犯我国刑法,可能会对个人带来丧失人身自由、缴纳高额罚金、扣押变卖财产、追缴违法所得等严重后果;如果是单位犯罪,不仅会对单位处以高额罚金,严重影响企业的正常经营,还会对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以有期徒刑或拘役。14天的居家隔离已经让很多人难以忍受,因涉嫌刑事犯罪而身处高墙囹圄又该会是何种痛苦。

法律的功能是维护社会秩序与公平,保障社会群众的人身安全与利益;而律师的职责是借助其对法律的正确理解和专业技能,最大限度的维护客户的合法权益。

为了您和家人的安全、幸福,我们建议从事食糖进口业务的相关企业及个人严格守法经营,遵守国家配额管理制度,严格履行检验检疫要求,准确申报进口货物品名、归类、价格,足额缴纳进口关税及进口环节增值税,坚决杜绝走私、协助走私或买卖走私食糖等行为。同时要正视当前形势,做好应对未来可能发生的行业性调查的准备,精研政策、积极自查,必要时可借助专业海关律师团队的力量梳理法律风险、提高合规水平;而已经被查发的涉嫌食糖走私犯罪的企业、个人及家属,面对如此多关键性专业问题,如果存在疑问,更加应该尽早咨询专业海关法律服务团队,妥善配合司法机关工作,最大限度维护自身合法权益。

(完)

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